什么是租金收入?租赁租金税率是多少
租金
承担人在有偿使用和支配国有资产过程中创造的利润的一部分。而租金收入,是指租赁经营国有资产的承
担人按租赁合同规定向国家缴纳的租金。租金的确定可以根据国有资产价值量的大小、使用效益高低、市场供
求状况及市场利率等因素来定。从经济性质上讲,租金仍是企业劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的价值的
一部分。就房屋租赁来说,租金收入的税收缴纳要分情况而定,不同种类的房屋出租,房产税、营业税、个人
所得税等的缴纳都有所不同。
一、个人出租非住房(商铺、写字间等),税款的缴纳规则如下:
1.房产税:以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定);
2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表);
3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、
1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳;
4.个人所得税:按财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费
用,其余额为应纳税所得额,税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人
民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定);
5.印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花(根据《中华人民共和国印花
税暂行条例》及印花税税目税率表);
二、在个人出租住房的情况下,应缴纳以下税款,根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个
人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠):
1.房产税:以租金收入4%计算缴纳;
2.营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳;
3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、
1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳;
4.个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得,每次收入不超
过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;
5.免征城镇土地使用税;
6.免征印花税;
三、企业纳税人出租的情况下,房产承租方用于经营应缴纳以下税款:
1.房产税:以租金收入12%计算缴纳;
2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳;
3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、
1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳;
4.企业所得税:年终汇算清缴;
5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花;
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房,应缴纳以下税款:
1.房产税:以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2008〕24号文件的规定);
2.营业税:以租金收入的5%计算缴纳;
3.城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、
1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳;
4.企业所得税:年终汇算清缴;
5.印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元,按1元贴花。
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