江西阳光乳业股份有限公司
审计报告
天职业字[2024]23349 号
目 录
审 计 报 告 1
2023 年度财务报表 6
2023 年度财务报表附注 18
审计报告
天职业字[2024]23349 号
江西阳光乳业股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了后附的江西阳光乳业股份有限公司（以下简称“阳光乳业”）财务报表，包
括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表， 2023 年度的合并及母公司利润表、合
并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了阳光乳业2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于阳光乳业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
1、收入确认
阳光乳业主要从事常温乳制品、 我们针对这一关键审计事项实施的审计程序主
低温乳制品的生产和销售。2023年阳 要包括：
光乳业营业收入为56,993.38万元。 1、了解、测试和评价阳光乳业销售与收款相关
由于收入是阳光乳业的关键业绩指 内部控制设计和运行的有效性。
标且金额重大，收入的真实性及是否 2、选取样本检查主要客户销售合同，关注定价
计入恰当的会计期间对阳光乳业 方式、验收方式、交货地点及期限、结算方式等是否2023年经营成果有重大影响，可能存 发生变化，识别客户取得商品控制权相关的合同条款在潜在的错报。因此我们将阳光乳业 与条件，评价阳光乳业的收入确认时点是否符合企业
收入确认作为关键审计事项。 会计准则的要求。
请参阅财务报表附注“三、重要 3、检查主要客户的发货单、结算单及收款单据
会计政策及会计估计”之“（二十七） 等，并查看市外经销商的库存情况，核实阳光乳业收收入”所述的会计政策、“六、合并 入确认的真实性，评价相关收入确认是否与披露的会财务报表主要项目注释”之“（三十） 计政策一致。
营业收入、营业成本”和“十五、母 4、查询主要客户背景信息，如工商登记资料、
公司财务报表项目注释”之“（四） 身份证明文件、婚姻证明文件等，确认客户与阳光乳
营业收入、营业成本”。 业及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系。同时
对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对报告
期内应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证。
5、对营业收入实施分析程序，结合同行业公司
毛利率，对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变
动趋势的合理性。
6、对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止
测试，选取样本核对出库单、签收单等相关支持性文
件，关注收入确认时点，评价收入确认是否记录在恰
当的会计期间，并对主要客户进行期后回款检查。
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
2、应收账款减值
2022年12月31日和2023年12月 我们针对这一关键审计事项实施的审计程序主要
31日，阳光乳业应收账款账面价值分 包括：
别为2,719.15万元和3,136.83万元。 1、对应收账款管理内控相关内部控制的设计及运由于应收账款金额重大且坏账准备 行有效性进行了解和测试。
的评估涉及管理层的重大判断。因此
我们将应收账款减值作为关键审计 2、通过与同行业上市公司应收款项坏账计提政策
事项。 比较，与同行业上市公司坏账计提金额占应收账款比
重比较，复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计
请参阅财务报表附注“三、重要 政策的合理性及一致性, 以及阳光乳业应收账款坏账
会计政策及会计估计”之“（十一） 准备计提是否充分。
金融工具”和“（十三）应收账款”
所述的会计政策、“六、合并财务报 3、取得阳光乳业应收账款账龄分析表和坏账准备
表主要项目注释”之“（三）应收账 计提表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合款”和“十五、母公司财务报表项目 理性和准确性。
注释”之“（一）应收账款”。 4、分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用
期的应收账款了解合理原因，以识别是否存在影响阳
光乳业应收账款坏账准备评估结果的情形。重点关注
账龄较长的客户，了解账龄较长的原因以及阳光乳业
对于其可回收性的评估。
5、结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准
备计提的合理性。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估阳光乳业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督阳光乳业的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任

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我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对阳光乳业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致阳光乳业不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就阳光乳业中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

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中国注册会计师：
（项目合伙人）
中国·北京
二○二四年四月十八日
中国注册会计师：

合并资产负债表
编制单位：江西阳光乳业股份有限公司 2023年12月31日 金额单位：元
项 目 2023年12月31日 2022年12月31日